Nuo 2025 m. gegužės 1 d. įsigalioja nauji Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) įstatymo pakeitimai, kurie tiesiogiai palies smulkųjį verslą Lietuvoje. Šie pakeitimai apima PVM registracijos ribų pasikeitimą, smulkiojo verslo schemą (SVS), tarptautinius paslaugų sandorius, bei naujas deklaracijas.
1. Nauja 45 000 Eur PVM (pridėtinės vertės mokesčio) registracijos riba
Nuo 2025 m. riba bus skaičiuojama pagal kalendorinius metus (sausio 1 d. – gruodžio 31 d.), o ne slenkantį 12 mėn. laikotarpį.
PVM įstatymo pakeitimai praktikoje
| Situacija | Poveikis |
|---|---|
| 2024 m. pajamos > 45 000 Eur | Privaloma registracija kaip PVM mokėtojui nuo 2025-05-01 |
| 2024 m. pajamos < 45 000 Eur, bet 2025 m. viršijama riba | Registracija būtina nuo viršijimo momento |
| Pajamos iki 45 000 Eur | Galima taikyti SVS (Smulkiojo verslo schemą) |
2. PVM įstatymo pakeitimai paveiks ir neperžengusių 45 000 Eur. ribos
Net jei 45 000 Eur. riba nebuvo viršyta, PVM registracija bus privaloma šiais atvejais:
-
Paslaugų įsigijimas iš užsienio (pagal PVMĮ 95 str. 2 d.);
-
Paslaugų teikimas į ES valstybę narę (pagal PVMĮ 13 str. 2 d. 1 p.);
-
Prekių įsigijimas iš ES viršijus 14 000 Eur ribą.
Tokiais atvejais asmuo registruojamas kaip PVM mokėtojas, taikantis SVS – PVM skaičiuojamas tik už paslaugas/prekes, įsigytas iš užsienio, bet ne už Lietuvoje teikiamas paslaugas, jei neviršyta 45 000 Eur.
3. Nauja deklaracija – PVM101
Smulkiojo verslo schemos taikymui įtvirtinta nauja deklaracija PVM101, skirta deklaruoti:
- Iš užsienio įsigytas paslaugas
- Iš ES įsigytas prekes viršijus 14 000 Eur
- PVM prievoles be tradicinės veiklos PVM apmokestinimo
Forma PVM101 (VMI svetainėje):
https://www.vmi.lt/evmi/pvm101 (forma pasirodys artėjant įsigaliojimo datai)
4. Pavyzdys: ar man reikia registruotis PVM mokėtoju?
Pavyzdys 1:
Jonas teikia konsultacijas Lietuvoje. 2024 m. pajamos – 41 000 Eur. 2025 m. sausį jis sudaro paslaugų sutartį su įmone Prancūzijoje.
Jonas turi registruotis PVM mokėtoju SVS pagrindu, nes paslaugos teikiamos ES apmokestinamam asmeniui.
Pavyzdys 2:
MB „Pavyzdys“ 2024 m. įsigijo prekių iš Lenkijos už 15 500 Eur.
Įmonė turi registruotis kaip PVM mokėtoja, nes viršyta 14 000 Eur įsigijimų iš ES riba.
5. SVS (smulkiojo verslo schema) taikymas kitose ES šalyse
Smulkiojo verslo subjektai galės pasinaudoti SVS ir kitose ES valstybėse, jei:
- Lietuvoje neviršija 45 000 Eur ribos
- ES neviršija 100 000 Eur ribos
- Turi EX žyma pažymėtą PVM numerį iš savo šalies (pvz., LT123456789EX)
SVS (Smulkiojo verslo PVM schemos kitoje valstybėje narėje sistema)
Paskelbtos SVS registracijos taisyklės (PDF)
6. Virtualių renginių paslaugų apmokestinimas
Pakeistas PVMĮ 13 straipsnio 9 dalies reguliavimas:
-
Kai virtualios paslaugos teikiamos neapmokestinamiesiems asmenims, PVM skaičiuojamas pagal paslaugos gavėjo buvimo vietą.
-
Kai teikiama apmokestinamiesiems asmenims, taikoma bendra PVM taisyklė – mokestinė prievolė tenka gavėjui (atvirkštinis PVM).
7. Maržos schema: nauji apribojimai
Patikslinta PVMĮ 106 str. 2 d. – maržos schema netaikoma, jei meno kūriniai, kolekciniai ar antikvariniai daiktai buvo įsigyti ES šalyje, kur jiems taikytas lengvatinis PVM tarifas.
Išvada
Nuo 2025-05-01 įsigaliojantys PVM įstatymo pakeitimai reiškia esminius pokyčius smulkiajam verslui – tiek Lietuvoje, tiek veiklai su užsieniu. Reikalinga ne tik įvertinti praėjusių ir einamųjų metų pajamas, bet ir peržiūrėti verslo modelį, jei perkamos paslaugos ar prekės iš užsienio ar teikiamos paslaugos į ES. SVS schema siūlo palengvinimą, tačiau kartu įpareigoja laikytis naujų prievolių.
Norėdami pasiruošti pokyčiams – stebėkite VMI informacinius pranešimus, peržiūrėkite savo 2024 metų pajamas ir įvertinkite registracijos PVM mokėtoju būtinybę. Jeigu kyla klausimų visuomet geriausia pasitarti su specialistais.
